Щодо складання податкових декларацій з плати за землю
Головне управління ДПС у Чернігівській області доводить до відома суб’єктів господарювання, що є платниками земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності наступне.
Податкові декларації з плати за землю заповнюється з урахуванням приміток.
У разі наявності у Декларації відмітки «земельний податок» заповнюється розділ І, зокрема:
у колонці 2 зазначається код цільового призначення земельної ділянки
відповідно до Класифікації видів цільового призначення земель,
затвердженою наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23 липня 2010 року N 548, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за N 1011/18306, зазначеній в документах, що засвідчують/підтверджують право власності/користування земельними ділянками, арабськими цифрами у форматі ХХ.ХХ (далі - Класифікатор):
- 01 - землі сільськогосподарського призначення.
- 02 - землі житлової забудови;
- 03 - землі громадської забудови;
- 04 - землі природно-заповідного фонду;
- 05 - землі іншого природоохоронного призначення;
- 06 - землі оздоровчого призначення;
- 07 - землі рекреаційного призначення;
- 08 - землі історико-культурного призначення;
- 09 - землі лісогосподарського призначення;
- 10 - землі водного фонду;
- 11- землі промисловості;
- 12- землі транспорту;
- 13 - землі зв'язку;
- 14 - землі енергетики;
- 15- землі оборони;
- 16- землі запасу;
- 17- землі резервного фонду;
- 18 - землі загального користування;
у колонці 3 вказується вид права на земельну ділянку:
- 1 - власність;
- 2 - постійне користування;
- 3 - оренда.
При поданні декларації із земельного податку у графі 3 розд. І буде проставлятись вид права " 1" (якщо земельна ділянка перебуває у приватній власності платника) або "2" (якщо земельна ділянка перебуває у постійному користуванні платника);
у колонці 4 - серія та номер документа, який засвідчує/підтверджує право власності або користування земельною ділянкою (відображається послідовність букв та цифр, наприклад серія та номер державного акту на земельну ділянку);
у колонці 5 - дата державної реєстрації прав власності/користування в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) у такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд - число місяця, мм - місяць, рррр - рік;
у колонці 6 - номер державної реєстрації прав власності/користування в державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (у разі наявності) - послідовність цифр;
у колонці 7 зазначається кадастровий номер земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);
у колонці 8 зазначається площа земельної ділянки у га (з чотирма десятковими знаками);
у колонці 9 зазначається площа земельної ділянки в кв. м (з двома десятковими знаками);
(не допускається заповнення показників площі землі одночасно в колонці 8 та 9 по одному кадастровому номеру!)
у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (якщо її проведено) (в гривнях з двома десятковими знаками). Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації;
у колонці 11 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі ріллі (в гривнях з двома десятковими знаками) - для земель де не проведена нормативна грошова оцінка;
у колонці 12 вказується ставка земельного податку (у відсотках);
у колонці 13 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, яка розраховується за формулою:
гр. 13 = гр. 8 або 9 х гр. 10 або 11 х гр. 12 / 100
Для декларації за місяць річна сума розраховується як для декларації за рік;
у колонці 14 зазначається код відповідної пільги згідно з Довідниками податкових пільг;
у колонці 15 відображається розмір пільги відповідно до законодавства та/або рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування, яким пільгу надано (у відсотках);
у колонці 16 вказується сума пільги зі сплати земельного податку.
На суму пільги зі сплати земельного податку зменшується показник річної суми земельного податку по відповідній земельній ділянці, щодо якої надано пільгу.
у колонці 17 вказується річна сума земельного податку станом на 1 січня звітного року, що підлягає сплаті до бюджету, за вирахуванням суми пільги з земельного податку, яка розраховується за формулою:
гр. 17 = гр. 13 - гр. 16
Якщо пільга зі сплати земельного податку по відповідній земельній ділянці відсутня, то показник графи 13 дорівнює показнику графи 17;
У разі наявності у Декларації відмітки «орендна плата» заповнюється розділ II, зокрема:
у колонці 2 зазначається код цільового призначення орендованої земельної ділянки відповідно до Класифікатора (аналогічно заповненню колонки 2 розділу І Декларації)
у колонці 3 - дата укладання договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності у такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд-число місяця, мм -місяць, рррр - рік;
у колонці 4 - номер укладеного договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності - послідовність цифр;
у колонці 5 - дата державної реєстрації прав оренди земельної ділянки у такому форматі : дд.мм.рррр, де: дд-число місяця, мм- місяць, рррр- рік;
у колонці 6 - номер державної реєстрації прав оренди земельної ділянки - послідовність цифр;
у колонці 7 зазначається кадастровий номер орендованої земельної ділянки (у форматі 0000000000:00:00:0000);
у колонці 8 зазначається площа орендованої земельної ділянки у га (з чотирма знаками після коми);
у колонці 9 зазначається площа орендованої земельної ділянки в кв.м ( з двома знаками після коми);
(не допускається заповнення показників площі землі одночасно в колонці 8 та 9 по одному кадастровому номеру!)
у колонці 10 вказується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки (в гривнях з копійками);
Нормативна грошова оцінка землі має бути уточнена станом на 01 січня поточного року на коефіцієнт індексації.
у колонці 11 вказується розмір орендної плати за земельну ділянку державної чи комунальної власності (у відсотках з двома знаками після коми);
у колонці 12 вказується річна сума орендної плати станом на 1 січня звітного року,яка розраховується за формулою:
гр. 12 = (гр. 8 (або гр. 9) х гр. 10 х гр. 11)/ 100
Інформація у колонках 2 розд. І та II Декларації має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою та в договорі оренди за земельні ділянки державної або комунальної власності.
Звертаємо увагу не заповнення або некоректне заповнення колонки 2 розд. І та II Декларації унеможливлює здійснення аналізу та узагальнення інформації, як на регіональному рівні та в цілому по Україні загальної площі з розбивкою по категоріям земельних ділянок.
Інформація у колонках 4-6 розд. І Декларації (послідовність цифр, букв, дата) має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою.
Інформація у колонках 3-6 розд. II Декларації (послідовність цифр, дата) має відповідати інформації, зазначеної в договорі орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.
У разі припинення права власності або користування земельною ділянкою (в т. ч. оренди земельної ділянки державної або комунальної власності) колонки 4-6 розд. І Декларації та колонки 3-6 розд. II Декларації заповнюються аналогічно. При цьому платники мають право скористатися нормами п. 46.4 ст. 46 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями (далі - Кодексу) щодо подання доповнення до Декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої Декларації. Про цей факт платник робить відмітку у спеціально відведеному місці в Декларації, а доповнення до неї вважатиметься невід’ємною частирою такої Декларації.
Слід зазначити, що згідно з п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 Кодексу однією з підстав, яка надає контролюючому органу право на проведення документальної позапланової перевірки, може бути, зокрема виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надав пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу (оформленого відповідно до вимог ст. 73 Кодексу), в якому зазначено виявлену недостовірність даних та відповідну декларацію протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.
Отже у разі не заповнення (або заповнення не в повному обсязі) колонок 4, 5, 6 розд. І або 3, 4, 5, 6 розд. II декларації контролюючим органом може бути проведена документальна позапланова перевірка.
Інформація у колонках 7 розд. І та II Декларації зазначається у разі наявності, має відповідати інформації, зазначеній в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою та в договорі орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.
Некоректне заповнення колонки 7 розд. І та II Декларації унеможливлює здійснення аналізу та узагальнення інформації, щодо загальної площі з розбивкою по кадастровим номерам земельних ділянок та відсутність такого.
Інформація у колонок 8, 9 розд. І та II Декларації має відповідати інформації, зазначеної в документах, які засвідчують право власності або користування земельною ділянкою та в договорі орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності.
Некоректне заповнення колонки 7 розд. І та II Декларації унеможливлює здійснення аналізу та узагальнення інформації щодо загальної площі земельних ділянок по регіонам та в цілому по Україні.
Звертаємо увагу, загальні суми зазначені у колонки 17 розд. І (у разі наявності у Декларації відмітки «земельний податок») та колонки 12 розд. II (у разі наявності у Декларації відмітки «орендна плата»), повинні мати своє відображення у повному обсязі та відповідати даним колонки 3 рядка 3 розд. III.
Податкова декларація повинна містити обов'язкові реквізити визначені (п.48.3 ст.48 Кодексу). Обов'язкові реквізити - це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений цим Кодексом статус із настанням передбачених законом юридичних наслідків.
У окремих випадках, коли це відповідає сутності податку або збору та є необхідним для його адміністрування, форма податкової декларації додатково може містити такі обов'язкові реквізити, зокрема, код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ (пункт 48.4 статті 48 Кодексу).
Внаслідок подання декларації з невірно зазначеним кодом КОАТУУ за вказаним кодом виникає об’єкт оподаткування з нарахованими податковими зобов’язаннями, а за кодом КОАТУУ, де фактично знаходиться земельна ділянка, виникає факт неподання або несвоєчасного подання декларації. В такому разі за неподання або несвоєчасне подання декларації до такого платника податку застосовуються штрафні санкції відповідно до ст. 120 Кодексу.
Сектор комунікацій Головного управління ДПС у Чернігівській області
